(二)以外幣收取相關款項等，按照收入確認當日或當期期初的即期匯率將收取的外幣或應收取的外幣折算為人民幣金額，借記本科目、“應收賬款”等科目的外幣賬戶，貸記有關科目。

　　(三)期末，根據各外幣賬戶按期末匯率調整后的人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損溢，借記或貸記本科目、“應收賬款”、“應付賬款”等科目，貸記或借記“經費支出”等科目。

　　五、行政單位應當按開戶銀行或其他金融機構、存款種類及幣種等，分別設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月度終了，行政單位賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因并進行處理，按月編制“銀行存款余額調節(jié)表”，調節(jié)相符。

　　六、本科目期末借方余額，反映行政單位實際存放在銀行或其他金融機構的款項。

　　1011 零余額賬戶用款額度

　　一、本科目核算實行國庫集中支付的行政單位根據財政部門批復的用款計劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。

　　二、零余額賬戶用款額度的主要賬務處理如下：

　　(一)收到“財政授權支付額度到賬通知書”時，根據通知書所列數額，借記本科目，貸記“財政撥款收入”科目。

　　(二)按規(guī)定支用額度時，借記“經費支出”等科目，貸記本科目。

　　(三)從零余額賬戶提取現(xiàn)金時，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。

　　(四)年末，根據代理銀行提供的對賬單作銀行注銷額度的相關賬務處理，借記“財政應返還額度——財政授權支付”科目，貸記本科目。如單位本年度財政授權支付預算指標數大于財政授權支付額度下達數，根據兩者間的差額，借記“財政應返還額度——財政授權支付”科目，貸記“財政撥款收入”科目。

　　下年度年初，行政單位根據代理銀行提供的額度恢復到賬通知書作恢復額度的相關賬務處理，借記本科目，貸記“財政應返還額度——財政授權支付”科目。行政單位收到財政部門批復的上年未下達零余額賬戶用款額度時，借記本科目，貸記“財政應返還額度——財政授權支付”科目。

　　三、本科目期末借方余額，反映行政單位尚未支用的零余額賬戶用款額度。年度終了注銷單位零余額賬戶用款額度后，本科目應無余額。

　　1021 財政應返還額度

　　一、本科目核算實行國庫集中支付的行政單位應收財政返還的資金額度。

　　二、本科目應當設置“財政直接支付”、“財政授權支付”兩個明細科目進行明細核算。

　　三、財政應返還額度的主要賬務處理如下：

　　(一)年末國庫集中支付尚未使用資金額度的賬務處理。

　　1.財政直接支付。

　　年末，行政單位根據本年度財政直接支付預算指標數與財政直接支付實際支出數的差額，借記本科目(財政直接支付)，貸記“財政撥款收入”科目。

　　2.財政授權支付。

　　年末，財政授權支付尚未使用資金額度的賬務處理，參見“零余額賬戶用款額度”科目。

　　(二)下年初恢復以前年度財政資金額度的賬務處理，參見“零余額賬戶用款額度”科目。

　　(三)行政單位使用以前年度財政資金額度的賬務處理。

　　1.財政直接支付。

　　行政單位使用以前年度財政直接支付額度發(fā)生支出時，借記“經費支出”科目，貸記本科目(財政直接支付)。

　　2.財政授權支付。

　　行政單位使用以前年度財政授權支付額度發(fā)生支出時的賬務處理，參見“零余額賬戶用款額度”科目。

　　四、本科目期末借方余額，反映行政單位應收財政返還的資金額度。

　　1212 應收賬款

　　一、本科目核算行政單位出租資產、出售物資等應當收取的款項。行政單位收到的商業(yè)匯票，也通過本科目核算。

　　二、本科目應當按照購貨、接受服務單位(或個人)或開出、承兌商業(yè)匯票的單位等進行明細核算。

　　三、應收賬款應當在資產已出租或物資已出售、且尚未收到款項時確認。

　　四、應收賬款的主要賬務處理如下：

　　(一)出租資產發(fā)生的應收賬款。

　　1.出租資產尚未收到款項時，按照應收未收金額，借記本科目，貸記“其他應付款”科目。

　　2.收回應收賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目;同時，借記“其他應付款”科目，按照應繳的稅費，貸記“應繳稅費”科目，按照扣除應繳稅費后的凈額，貸記“應繳財政款”科目。

　　(二)出售物資發(fā)生的應收賬款。

　　1.物資已發(fā)出并到達約定狀態(tài)且尚未收到款項時，按照應收未收金額，借記本科目，貸記“待處理財產損溢”科目。

　　2.收回應收賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　(三)收到商業(yè)匯票。

　　1.出租資產收到商業(yè)匯票，按照商業(yè)匯票的票面金額，借記本科目，貸記“其他應付款”科目。

　　出售物資收到商業(yè)匯票，按照商業(yè)匯票的票面金額，借記本科目，貸記“待處理財產損溢”科目。