撥出經(jīng)費是指行政單位納入單位預(yù)算管理、撥付給所屬單位的非同級財政撥款資金。

　　第三十六條 行政單位的支出一般應(yīng)當在支付款項時予以確認，并按照實際支付金額進行計量。

　　采用權(quán)責發(fā)生制確認的支出，應(yīng)當在其發(fā)生時予以確認，并按照實際發(fā)生額進行計量。

　　第八章

　　會計科目

　　第三十七條 行政單位應(yīng)當按照下列規(guī)定運用會計科目：

　　一、行政單位應(yīng)當對有關(guān)法律、法規(guī)允許進行的經(jīng)濟活動，按照本制度的規(guī)定使用會計科目進行核算;行政單位不得以本制度規(guī)定的會計科目及使用說明作為進行有關(guān)法律、法規(guī)禁止的經(jīng)濟活動的依據(jù)。

　　二、行政單位對基本建設(shè)投資的會計核算在執(zhí)行本制度的同時，還應(yīng)當按照國家有關(guān)基本建設(shè)會計核算的規(guī)定單獨建賬、單獨核算。

　　三、行政單位應(yīng)當按照本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目，因沒有相關(guān)業(yè)務(wù)不需要使用的總賬科目可以不設(shè);在不影響會計處理和編報財務(wù)報表的前提下，行政單位可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)本制度規(guī)定以外的明細科目，或者自行減少、合并本制度規(guī)定的明細科目。

　　四、按照財政部規(guī)定對固定資產(chǎn)和公共基礎(chǔ)設(shè)施計提折舊的，相關(guān)折舊的賬務(wù)處理應(yīng)當按照本制度規(guī)定執(zhí)行;按照財政部規(guī)定不對固定資產(chǎn)和公共基礎(chǔ)設(shè)施計提折舊的，不設(shè)置本制度規(guī)定的“累計折舊”科目，在進行賬務(wù)處理時不考慮本制度其他科目說明中涉及的“累計折舊”科目。

　　五、本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于填制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目、實行會計信息化管理。行政單位不得隨意打亂重編本制度規(guī)定的會計科目編號。

　　第三十九條 行政單位會計科目使用說明如下：

　　一、資產(chǎn)類

　　1001 庫存現(xiàn)金

　　一、本科目核算行政單位的庫存現(xiàn)金。

　　二、行政單位應(yīng)當嚴格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務(wù)。

　　三、庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)從銀行等金融機構(gòu)提取現(xiàn)金，按照實際提取的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目;將現(xiàn)金存入銀行等金融機構(gòu)，借記“銀行存款”，貸記本科目;將現(xiàn)金退回單位零余額賬戶，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目。

　　(二)因支付內(nèi)部職工出差等原因所借的現(xiàn)金，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目;出差人員報銷差旅費時，按照應(yīng)報銷的金額，借記有關(guān)科目，按照實際借出的現(xiàn)金金額，貸記“其他應(yīng)收款”科目，按照其差額，借記或貸記本科目。

　　(三)因開展業(yè)務(wù)或其他事項收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目;因購買服務(wù)、商品或者其他事項支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

　　(四)收到受托代理的現(xiàn)金時，借記本科目，貸記“受托代理負債”科目;支付受托代理的現(xiàn)金時，借記“受托代理負債”科目，貸記本科目。

　　四、行政單位應(yīng)當設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。

　　每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支，核對庫存現(xiàn)金時發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。屬于現(xiàn)金短缺，應(yīng)當按照實際短缺的金額，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目;屬于現(xiàn)金溢余，應(yīng)當按照實際溢余的金額，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。待查明原因后作如下處理：

　　(一)如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責任人賠償或向有關(guān)人員追回的部分，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。

　　(二)如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。

　　五、行政單位有外幣現(xiàn)金的，應(yīng)當分別按照人民幣、外幣種類設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。有關(guān)外幣現(xiàn)金業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理參見“銀行存款”科目的相關(guān)規(guī)定。

　　六、本科目期末借方余額，反映行政單位實際持有的庫存現(xiàn)金。

　　1002 銀行存款

　　一、本科目核算行政單位存入銀行或者其他金融機構(gòu)的各種存款。

　　二、行政單位應(yīng)當嚴格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項收支業(yè)務(wù)。

　　三、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)將款項存入銀行或者其他金融機構(gòu)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“其他收入”等有關(guān)科目。

　　(二)提取和支出存款時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

　　(三)收到銀行存款利息，借記本科目，貸記“其他收入”等科目;支付銀行手續(xù)費或銀行扣收罰金等時，借記“經(jīng)費支出”科目，貸記本科目。

　　(四)收到受托代理的銀行存款時，借記本科目，貸記“受托代理負債”科目;支付受托代理的存款時，借記“受托代理負債”科目，貸記本科目。

　　四、行政單位發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的，應(yīng)當按照業(yè)務(wù)發(fā)生當日或當期期初的即期匯率，將外幣金額折算為人民幣金額記賬，并登記外幣金額和匯率。

　　期末，各種外幣賬戶的期末余額，應(yīng)當按照期末的即期匯率折算為人民幣，作為外幣賬戶期末人民幣余額。調(diào)整后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損溢計入當期支出。

　　(一)以外幣購買物資、勞務(wù)等，按照購入當日或當期期初的即期匯率將支付的外幣或應(yīng)支付的外幣折算為人民幣金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目、“應(yīng)付賬款”等科目的外幣賬戶。